Dal punto di vista fiscale la locazione operativa presenta la totale deducibilità del valore economico del noleggio ai fine IRES e IRAP. Non solo. I canoni di noleggio sono detraibili ai fini IVA.
L’acquisto diretto prevede la deducibilità dell’ammortamento. Tale percentuale (coefficiente) è “deducibile” annualmente ai fini della determinazione del reddito ed è pubblicata in specifica tabella, divisa per settori di attività e tipologia di bene, sulla G.U.e stabilita dal D.M. 31.12.1988.
A differenza dell’ammortamento dei beni acquistati, che si distribuisce su diversi anni, i canoni di locazione possono essere dedotti interamente nell’anno fiscale in cui vengono pagati. Questo consente un recupero dei costi più rapido.
La locazione operativa può offrire un recupero fiscale più veloce grazie alla deducibilità immediata dei canoni di locazione, rappresentando una scelta strategica per molte aziende che cercano di ottimizzare il proprio carico fiscale e migliorare la gestione dei flussi di cassa.
Ad Esempio con un acquisto diretto di prodotti IT per 50.000€ l’azienda registra:
- un flusso di cassa in uscita di 61.000 €.
- supponiamo si tratti di un industria manifatturiera iscrive il bene in bilancio tra le immobilizzazioni e con l’aliquota del 20% recupera l’investimento il 5 anni tramite l’ammortamento.
- sul bilancio registra una immobilizzazione, una uscita di cassa e in conto economico il 20% dell’ammortamento che detrae.
Nel caso di una locazione operativa, diciamo a 24 mesi.
- Il flusso di cassa in uscita è 27.199,32 annui circa più iva.
- Non esiste una durata minima deducibile pertanto il recupero fiscale avviene in due anni e non in 5.
- Rispetto al semplice ammortamento si è ottenuto fiscalmente un recupero maggiore e più veloce dell’investimento
- La struttura patrimoniale del bilancio non ha risentito dell’operazione perchè il bene non viene iscritto in bilancio visto che è in locazione operativa per le aziende che adoperano i principi contabili nazionali OIC. Gli indici finanziari migliorano anche se la gestione economica operativa vede maggiori oneri per godimento beni di terzi ma non di oneri finanziari.
Questo è solo uno degli aspetti a vantaggio della locazione operativa. La breve durata consente comunque un recupero iva importante e sicuramente maggiore è il recupero fiscale tale da ridurre sostanzialemente i costi della locazione.
